I. Informații Generale:
1.1. Date de identificare ale contribuabilului:
- Nume contribuabil: ________________________
- CUI: ________________________
- Domiciliul fiscal: ________________________
- Forma juridică: ________________________
- Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ________________________
- Perioada supusă inspecției: ________________________
1.2. Obiectul inspecției fiscale:
Inspecția fiscală efectuată la ________________________ (denumit în continuare „contribuabilul”) a avut ca obiect verificarea și stabilirea conformității cu legislația fiscală privind impozitele directe și indirecte, TVA, impozitul pe profit, declarațiile fiscale și plata acestora pe perioada ________.
1.3. Motivul inspecției fiscale:
Inspecția fiscală a fost declanșată ca urmare a unui semnal de alarmă generat de analiza riscurilor fiscale, de raportările de taxare neconforme, de lipsa depunerii la termen a declarațiilor fiscale sau alte semne de nereguli în activitatea financiară a contribuabilului. De asemenea, au existat indicatori de disproporție între veniturile raportate și plățile efectuate către bugetul de stat.
II. Obiectivele Inspecției Fiscale:
2.1. Verificarea corectitudinii declarațiilor fiscale:
S-au efectuat verificări pentru a stabili dacă declarațiile fiscale (ex: D300, D390, D220, D101 etc.) au fost depuse la termen și în mod corespunzător, conform prevederilor legislației în vigoare.
2.2. Verificarea registrelor contabile:
S-au analizat registrele contabile și documentele justificative pentru a evalua legalitatea înregistrărilor contabile și conformitatea acestora cu normele de înregistrare și raportare impuse de legea contabilității și reglementările fiscale.
2.3. Determinarea taxelor și impozitelor datorate:
Inspecția a vizat stabilirea corectitudinii sumelor datorate de contribuabil sub formă de taxe și impozite, inclusiv verificarea aplicării corecte a cotelor de TVA, deducerea taxelor aferente cheltuielilor eligibile și respectarea regimului de deducere al impozitului pe profit.
2.4. Evaluarea respectării regimului de TVA:
S-a verificat aplicarea regimului de TVA conform reglementărilor în vigoare, inclusiv verificarea corectitudinii evidenței tranzacțiilor impozabile, a operațiunilor scutite de TVA și a deducerii TVA-ului.
III. Metodologia Inspecției Fiscale:
3.1. Analiza documentară:
Pentru îndeplinirea obiectivelor inspecției, au fost analizate o serie de documente și evidențe contabile relevante, inclusiv:
- Declarațiile fiscale depuse pe perioada supusă verificării;
- Registrul de casă și de bancă;
- Situațiile financiare anuale;
- Facturi și documente justificative pentru cheltuielile și veniturile declarate;
- Contrasele de vânzare/cumpărare și orice alte documente care pot susține corectitudinea declarațiilor fiscale.
3.2. Interviuri și verificări la fața locului:
În cadrul inspecției fiscale, au avut loc discuții cu reprezentanții legali ai contribuabilului, cu scopul de a clarifica eventualele discrepanțe sau nereguli identificate în documentele și declarațiile analizate. De asemenea, s-au efectuat verificări fizice ale bunurilor, în măsura în care acest lucru a fost necesar.
3.3. Testarea conformității și recalcularea impozitelor:
A fost realizată o recalculare a impozitelor datorate, pe baza registrelor contabile și a declarațiilor fiscale depuse, având în vedere posibile erori de calcul sau omisiuni în declarațiile inițiale ale contribuabilului.
IV. Constatări:
4.1. Conformitate generală:
În urma verificărilor efectuate, s-au constatat următoarele aspecte referitoare la conformitatea fiscală a contribuabilului:
- Declarațiile fiscale: S-au identificat anumite neconformități în depunerea declarațiilor fiscale, respectiv întârzieri în depunerea declarațiilor lunare de TVA, impozit pe profit și alte obligații fiscale.
- Registre contabile: Unele înregistrări contabile nu au fost corect reflectate în evidențele contabile, în special în ceea ce privește deducerea cheltuielilor nereale sau înregistrarea unor venituri care nu corespund realității economice.
- TVA: Au fost identificate discrepanțe între TVA-ul colectat și TVA-ul dedus, ceea ce sugerează posibile erori de înregistrare sau omisiuni de înregistrare a unor tranzacții.
- Impozit pe profit: La recalcularea impozitului pe profit, s-au constatat ajustări favorabile contribuabilului, inclusiv aplicarea unor deduceri incorecte pentru anumite cheltuieli care nu îndeplineau condițiile de deductibilitate conform legislației fiscale.
4.2. Sume suplimentare de plată:
În urma recalculării, s-au identificat sume suplimentare de plată, după cum urmează:
- TVA de plată suplimentar: ________ RON
- Impozit pe profit de plată suplimentar: ________ RON
- Penalități și dobânzi pentru întârzierea plății: ________ RON
V. Măsuri recomandate:
5.1. Regularizarea situației fiscale:
Se recomandă regularizarea situației fiscale prin depunerea declarațiilor rectificative, însoțite de plata sumelor suplimentare datorate către bugetul de stat, inclusiv penalitățile și dobânzile aferente.
5.2. Îmbunătățirea procedurilor interne:
Se recomandă revizuirea procedurilor interne de control financiar, cu scopul de a asigura o evidență corectă și completă a tuturor tranzacțiilor fiscale. De asemenea, este recomandată instruirea personalului cu privire la reglementările fiscale în vigoare.
5.3. Monitorizarea periodică a conformității fiscale:
Este recomandată realizarea unor inspecții interne periodice pentru a verifica dacă toate obligațiile fiscale sunt îndeplinite la termen și corect.
VI. Concluzii:
În urma inspecției fiscale efectuate la ________________________, s-a constatat că, deși au fost identificate unele nereguli în evidențele fiscale și contabile ale contribuabilului, există o oportunitate de remediere a acestora prin depunerea declarațiilor rectificative și achitarea sumelor datorate. Contribuabilul a manifestat deschidere în colaborarea cu autoritățile fiscale și a luat măsuri pentru îmbunătățirea procedurilor de conformitate fiscală.
VII. Recomandări:
Autoritatea fiscală recomandă contribuabilului să adopte măsurile corespunzătoare pentru corectarea deficiențelor identificate și să asigure respectarea continuă a reglementărilor fiscale.
Semnătura inspecției fiscale:
(Nume inspector fiscal)
Data: ________________________