Nr. /_____________
Subsemnații, ____________________________________________, în calitate de inspectori fiscali, am efectuat o inspecție fiscală la ________________________________, cu sediul în _________________________, județul _______________, având codul de înregistrare fiscală ________________, în baza autorizației de inspecție fiscală nr. ________________, emisă de Agenția Națională de Administrare Fiscală, în data de _______________, în scopul verificării conformității fiscale a persoanei juridice menționate mai sus pentru perioada ___________________ (de exemplu, ______________ – _______________).
I. OBIECTUL INSPECȚIEI FISCALE
Inspecția fiscală a avut ca obiect verificarea și evaluarea următoarelor aspecte fiscale:
- Respectarea regimului fiscal al TVA-ului – verificarea facturilor emise și primite, a declarațiilor de TVA, a registrelor de încasări și plăți, precum și a operatiunilor de achiziție și livrare de bunuri și servicii.
- Verificarea respectării regimului fiscal pentru impozitele pe venit – analiza documentelor justificative referitoare la veniturile realizate, deductibilitatea cheltuielilor și corectitudinea calculului impozitelor pe venit.
- Controlul evidenței contabile – analiza situațiilor financiare, registrul jurnal și registrul inventar, balanțele de verificare și alte documente contabile relevante.
- Verificarea contribuțiilor sociale și asigurărilor sociale – revizuirea documentelor referitoare la plata contribuțiilor pentru angajați (CAS, CASS, fond de șomaj etc.).
- Verificarea respectării regimului fiscal privind impozitul pe profit – analiza declarațiilor fiscale depuse pentru impozitul pe profit, deducerea cheltuielilor și calculul corect al profitului impozabil.
II. PROCEDURA DE INSPECȚIE
În cadrul inspecției fiscale, s-au examinat documentele și înregistrările următoarelor tipuri:
- Documente contabile: facturi, chitanțe, extrase de cont bancar, registre fiscale, declarații fiscale depuse la autoritățile competente.
- Documente justificative: contracte, protocoale, ordine de plată, state de plată și rapoarte de cheltuieli.
- Înregistrări electronice: baze de date informatizate, arhive electronice și documente în format digital.
- Relațiile cu terții: contracte de furnizare, vânzare, prestări servicii cu terți, atât persoane juridice, cât și fizice, care au impact asupra bazei impozabile.
III. CONSTATAREA INSPECȚIEI
În urma inspecției efectuate, s-au constatat următoarele:
- Nereguli în evidența TVA:
- În perioada _______________ s-au identificat diferențe între valorile facturate și cele înregistrate în declarațiile de TVA depuse, rezultând o diferență de _______________ lei, nejustificată.
- Au fost observate erori de aplicare a cotei de TVA pentru unele bunuri livrate, ceea ce a dus la calcularea incorectă a TVA de plată.
- Nereguli în înregistrarea veniturilor:
- În perioada _____________________, au fost identificate sume de venituri care nu au fost înregistrate în contabilitate, totalizând o valoare de ________________ lei.
- S-au constatat discrepanțe între veniturile raportate și documentele justificative (de exemplu, contractele de vânzare, comenzi etc.).
- Impozit pe profit:
- S-au constatat cheltuieli deductibile în sumă de _______________ lei care nu au fost reflectate în declarațiile fiscale, având ca efect o subestimare a profitului impozabil.
- Contribuții sociale:
- S-au identificat diferențe între salariile raportate în declarațiile de contribuții sociale și salariile efectiv achitate, pentru perioada ____________, cu o valoare totală de ________ lei.
- Alte nereguli contabile:
- În cadrul analizei balanței de verificare și a registrelor contabile, s-au identificat erori în înregistrarea unor cheltuieli operaționale, ceea ce a dus la erori în calculul rezultatului financiar al societății.
IV. MĂSURI DISPUSE
Având în vedere neregulile constatate, se impun următoarele măsuri:
- Regularizarea TVA-ului:
- Rectificarea declarațiilor fiscale pentru perioada _______________, conform ajustărilor necesare, și plata diferențelor de TVA de ____________ lei.
- Corectarea înregistrării veniturilor:
- Înregistrarea veniturilor nejustificate anterior în contabilitate, corectarea situațiilor financiare și depunerea declarațiilor corectate.
- Regularizarea impozitului pe profit:
- Plata diferențelor de impozit pe profit calculate pe baza cheltuielilor nejustificate.
- Reglarea contribuțiilor sociale:
- Regularizarea sumelor datorate pentru contribuțiile sociale, inclusiv dobânzile și penalitățile aferente întârzierii.
V. CONCLUZII FINALE
Pe baza celor constatate, se recomandă ca ________________________________ să ia măsurile necesare pentru a remedia neregulile identificate, să implementeze un sistem de control intern eficient și să respecte reglementările fiscale în vigoare. De asemenea, este necesar ca societatea să depună declarațiile fiscale corectate în termenul prevăzut de legislația fiscală, pentru a evita sancțiuni suplimentare.
VI. SEMNĂTURI
Această inspecție fiscală s-a încheiat în data de ________________, iar procesul-verbal a fost redactat și semnat în două exemplare, câte unul pentru fiecare parte.
INSPECTORI FISCALI:
REPREZENTANT LEGAL SOCIETATE:
VII. ANEXE
- Lista documentelor verificate
- Situațiile financiare verificate
- Declarațiile fiscale depuse de societate
- Altele (dacă este cazul)
Acest proces-verbal este un model standardizat pentru o inspecție fiscală. Datele pot fi completate sau modificate în funcție de caz, iar recomandările și măsurile pot varia în funcție de natura neregulilor constatate.