ANAF – Agenția Națională de Administrare Fiscală
Notificare privind obligațiile fiscale aferente închirierii de imobile cu TVA
Nr. /_______
Data: _______________
Către:
Adresa: ________________
Codul de identificare fiscală: ________________
Stimate domn/doamnă,
În conformitate cu prevederile legislației fiscale aplicabile, prin prezenta notificare dorim să vă aducem la cunoștință aspectele relevante legate de obligațiile dumneavoastră fiscale în calitate de proprietar al unui imobil închiriat cu TVA, în conformitate cu Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal și Normele metodologice de aplicare a acestuia.
În cadrul acestui cadru normativ, închirierile de imobile, dacă sunt supuse regimului de TVA, implică mai multe responsabilități fiscale pe care trebuie să le îndepliniți, printre care se numără:
1. Obligația de înregistrare în scopuri de TVA
Conform art. 316 din Codul Fiscal, persoanele impozabile care efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii în scopul închirierii de imobile și care au depășit plafonul de scutire de TVA sau care optează pentru aplicarea TVA-ului, trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA.
Dacă în calitate de proprietar ați ales să aplicați TVA pentru închirierea imobilului dumneavoastră, vă reamintim că este necesar să depuneți declarația de înregistrare fiscală la ANAF.
2. Emiterea facturilor cu TVA
În cadrul închirierii imobilului, trebuie să emiteți facturi pentru fiecare închiriere, în care să includeți TVA-ul aferent, conform art. 291 din Codul Fiscal. În cazul în care închirierea se face pentru perioade mai mari de 30 de zile, facturarea trebuie să se facă periodic, respectiv lunar, trimestrial etc. Factura emisă trebuie să conțină toate informațiile specifice conform reglementărilor legale în vigoare, inclusiv valoarea bazei de impozitare, cotele de TVA aplicabile, precum și datele de identificare ale părților implicate.
De asemenea, TVA-ul aferent chiriei va fi plătit la termenul stabilit de legislația fiscală, iar suma colectată va trebui declarată prin Declarația 300 – „Declarația privind taxele pe valoare adăugată” (în cazul în care sunteți înregistrat în scopuri de TVA).
3. Obligația de a depune declarații fiscale
În calitate de proprietar al unui imobil închiriat, aveți obligația de a depune periodic Declarația 300 sau Declarația 390 (în funcție de tipul de activitate și regimul fiscal aplicabil). Aceste declarații vor reflecta sumele de TVA colectate și plătite, precum și informații relevante pentru activitatea dumneavoastră economică.
În cazul în care efectuați închirieri către persoane neimpozabile (persoane fizice sau entități care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA), trebuie să fiți atent la modul de aplicare al regimului de TVA, având în vedere că se pot aplica regimuri speciale de scutire.
4. Controlul fiscal și penalitățile
Dorim să vă informăm că, în cazul în care nu respectați obligațiile fiscale referitoare la înregistrarea în scopuri de TVA, emiterea corectă a facturilor sau depunerea la timp a declarațiilor fiscale, ANAF are dreptul de a efectua controale fiscale și de a aplica sancțiuni sau penalități conform legislației în vigoare. Acestea pot include amenzi pentru neînregistrarea în scopuri de TVA, neraportarea TVA-ului colectat sau neplata TVA-ului datorat.
5. Rectificarea declarațiilor fiscale
În cazul în care, după depunerea declarațiilor fiscale, constatați erori sau omisiuni, aveți obligația de a depune Declarația 710 – „Declarația rectificativă”, în termenul prevăzut de legislația fiscală, pentru a corecta informațiile greșite și a evita eventualele penalități.
6. Scutiri și reduceri de TVA
În anumite cazuri, sunt prevăzute scutiri de TVA sau reduceri de TVA pentru anumite tipuri de închirieri. Vă recomandăm să verificați reglementările fiscale specifice pentru a înțelege care sunt opțiunile disponibile în funcție de natura închirierii și statutul beneficiarului.
Concluzii și recomandări:
Având în vedere importanța respectării reglementărilor fiscale, vă recomandăm să vă asigurați că toate obligațiile fiscale sunt îndeplinite corect și la timp, pentru a evita orice posibile sancțiuni. În acest sens, vă sugerăm consultarea unui expert fiscal sau a unui contabil autorizat care să vă asiste în gestionarea corectă a obligațiilor fiscale aferente închirierii imobilelor cu TVA.
Pentru informații suplimentare sau pentru clarificări referitoare la situația dumneavoastră fiscală, vă rugăm să contactați autoritățile fiscale competente sau să consultați site-ul oficial al ANAF (www.anaf.ro).
Vă mulțumim pentru colaborare și vă asigurăm de întreaga noastră deschidere în sprijinul îndeplinirii corecte a obligațiilor fiscale.
Cu considerație,
Reprezentant ANAF
Funcția: ___________________
Telefon: ___________________
E-mail: ___________________