Note explicative la bilanțul financiar al entității ____________ la data de ___________
1. Prezentarea entității
__________ este o societate pe acțiuni/limitată, înregistrată în conformitate cu legislația din __________, având sediul social în __________, număr de înregistrare în Registrul Comerțului __________. Activitatea principală a entității constă în __________ (descrierea domeniului de activitate). În anul financiar încheiat la ___________, entitatea a desfășurat activități economice conform obiectului său de activitate aprobat.
2. Principii contabile
Bilanțul și situațiile financiare anuale au fost întocmite conform reglementărilor prevăzute de Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), aplicabile entităților ___________ sau conform reglementărilor naționale în vigoare. Situațiile financiare reflectă o imagine fidelă a activităților financiare și economice ale entității, în conformitate cu principiul continuității activității, al prudenței și al separării exercițiilor financiare.
3. Politici contabile
Principalele politici contabile utilizate pentru întocmirea bilanțului financiar sunt următoarele:
- Recunoașterea veniturilor: Veniturile sunt recunoscute atunci când este probabil ca beneficiile economice viitoare asociate tranzacției vor ajunge la entitate și valoarea veniturilor poate fi evaluată în mod fiabil. Veniturile din vânzarea bunurilor sunt recunoscute la momentul transferului riscurilor și beneficiilor asupra bunurilor către cumpărător.
- Evaluarea activelor: Activele sunt evaluate la costul de achiziție, inclusiv cheltuielile de achiziție, și ulterior sunt amortizate conform duratei lor de viață utilă estimate. Valoarea de recuperare a unui activ este evaluată periodic, iar dacă aceasta este mai mică decât valoarea contabila, se efectuează ajustări prin provizioane de depreciere.
- Evaluarea stocurilor: Stocurile sunt evaluate la costul de achiziție sau la valoarea de piață, cea mai mică dintre ele, conform principiului conservatorismului. Costurile de producție includ toate cheltuielile directe și indirecte asociate producției.
- Proiecțiile financiare: Estimările și judecățile contabile utilizate pentru întocmirea situațiilor financiare au fost făcute pe baza informațiilor disponibile la momentul întocmirii bilanțului și în conformitate cu procedurile standardizate de evaluare a activelor și pasivelor.
4. Active necurente
Activele necurente sunt activele deținute pentru utilizare pe o perioadă mai mare de un an sau pentru vânzare în cursul normal al activității entității. Acestea sunt prezentate în bilanț la valoarea lor de achiziție, mai puțin amortizarea cumulată și eventualele ajustări de valoare.
La data de ___________, activele necurente se compun din:
- Imobilizări corporale: Această categorie include terenuri, clădiri, echipamente și vehicule. Imobilizările corporale sunt amortizate pe baza duratei lor de viață utilă estimată, iar valoarea de recuperare este evaluată anual.
- Imobilizări necorporale: Acestea includ drepturi de proprietate intelectuală, licențe și alte active intangibile. Amortizarea se efectuează pe baza duratei estimate a drepturilor.
- Investiții financiare: Se referă la participarea entității în alte societăți și investițiile pe termen lung în instrumente financiare. Acestea sunt evaluate la costul de achiziție, ajustat pentru pierderile de valoare, atunci când este cazul.
5. Active curente
Activele curente includ toate bunurile și drepturile care sunt destinate să fie transformate în numerar, vândute sau consumate în cursul unui exercițiu financiar. Acestea sunt evaluate la valoarea cea mai mică între costul de achiziție și valoarea de piață, iar ajustările de valoare sunt efectuate atunci când este necesar.
Printre principalele componente ale activelor curente se regăsesc:
- Stocuri: Valoarea stocurilor este evaluată la costul de achiziție sau la valoarea de piață, în funcție de care dintre acestea este mai mică.
- Creanțe: Creanțele sunt prezentate la valoarea nominală, ajustată pentru eventualele provizioane pentru creanțele de risc. Provizioanele sunt constituite pe baza unei evaluări riguroase a riscurilor de neîncasare.
- Numerar și echivalente de numerar: Aceasta include disponibilitățile bănești aflate în conturile curente și alte instrumente financiare cu scadență imediată.
6. Pasive
Pasivele entității reflectă obligațiile asumate de aceasta față de terți și sunt clasificate în funcție de natura lor (pe termen lung sau pe termen scurt).
- Pasive pe termen lung: Aceasta includ împrumuturi bancare pe termen lung, provizioane pentru pensii și alte beneficii post-ocupare, obligații legale și contractuale care trebuie plătite în termen de peste 12 luni de la data bilanțului.
- Pasive pe termen scurt: Acestea includ datorii comerciale, împrumuturi pe termen scurt și alte obligații care trebuie plătite în termen de până la 12 luni.
7. Capitaluri proprii
Capitalurile proprii reflectă aportul acționarilor sau asociaților și profitul acumulat al entității. Structura acestora la data de ___________ se prezintă astfel:
- Capital social: Reprezintă suma inițială aportată de acționari/asociați la înființarea societății.
- Rezerve: Rezervele constituite din profitul net nerepartizat sau din alte surse legale.
- Rezultatul reportat: Profitul sau pierderea netă acumulată din exercițiile financiare anterioare.
- Rezultatul exercițiului: Profitul sau pierderea realizată în perioada de raportare, calculată conform reglementărilor contabile.
8. Provizioane și datorii
Provizioanele pentru riscuri și cheltuieli sunt constituite pentru a acoperi obligațiile estimate care sunt greu de cuantificat în mod precis, dar care sunt probabile în viitor. Acestea sunt revizuite periodic și ajustate pentru a reflecta estimările cele mai precise posibile.
9. Riscuri financiare
Entitatea este expusă unor riscuri financiare legate de fluctuațiile pieței, cursul valutar, dobânzile și creditul. Aceste riscuri sunt gestionate prin politici interne adecvate, iar entitatea nu este expusă riscurilor financiare semnificative care ar putea afecta stabilitatea sa.
10. Evenimente ulterioare datei bilanțului
În perioada de raportare, nu au avut loc evenimente semnificative care ar influența situațiile financiare ale entității, cu excepția celor menționate în nota explicativă privind evenimentele ulterioare. Oricare modificare semnificativă apărută în perioada de raportare va fi reflectată corespunzător în situațiile financiare.
11. Alte informații
În conformitate cu reglementările aplicabile, nu există elemente semnificative de modificare a situațiilor financiare, iar estimările contabile utilizate sunt cele prevăzute de standardele contabile aplicabile. De asemenea, entitatea nu se află în proceduri de insolvență sau faliment.
Aceste note explicative constituie o descriere detaliată a principalelor aspecte ale activității financiare ale entității ____________ și sunt menite să clarifice informațiile cuprinse în bilanțul financiar la data de ___________.
Semnătura