NOTĂ EXPLICATIVĂ LA SITUAȚIILE FINANCIARE ALE _____________
1. Prezentarea situațiilor financiare
Situațiile financiare ale _____________ pentru perioada încheiată la data de _____________ includ bilanțul, contul de profit și pierdere, fluxul de numerar și modificările capitalurilor proprii, conform reglementărilor contabile în vigoare, aplicabile pentru entitățile de tip _____________ (specificați tipul entității). Aceste situații financiare sunt pregătite conform principiilor contabile general acceptate, respectând reglementările și normele de raportare financiară stabilite de autoritățile competente (de exemplu, Standardele Internaționale de Contabilitate – IFRS, sau reglementările naționale de contabilitate).
2. Politici contabile
În cadrul procesului de întocmire a situațiilor financiare, au fost aplicate următoarele politici contabile:
- Baza de întocmire a situațiilor financiare: Situațiile financiare au fost întocmite pe baza costului istoric, cu excepția anumitor active financiare, care sunt evaluate la valoarea justă.
- Recunoașterea veniturilor: Veniturile sunt recunoscute la momentul livrării bunurilor sau prestării serviciilor, atunci când riscurile și beneficiile semnificative ale proprietății sunt transferate către client, iar veniturile sunt sigure.
- Evaluarea stocurilor: Stocurile sunt evaluate la costul de achiziție sau valoarea netă realizabilă, dintre care valoarea cea mai mică este utilizată. Costul de achiziție include prețul de achiziție, taxele de import, costurile de transport și alte costuri legate direct de achiziționarea stocurilor.
- Amortizarea activelor imobilizate: Activele imobilizate sunt amortizate pe o perioadă de viață utilă estimată, prin utilizarea metodei de amortizare lină, având în vedere faptul că aceasta reflectă cel mai bine consumul economic al acestor active.
3. Active și pasive
Active imobilizate
Activele imobilizate sunt prezentate în bilanț la valoarea de achiziție, redusă cu amortizarea acumulată și eventualele pierderi de valoare. Valoarea netă contabilă a acestora reflectă utilitatea economică estimată a acestora pe durata de viață utilă.
În cadrul acestei categorii, includem:
- Terenuri și construcții: Terenurile sunt prezentate la costul de achiziție, iar construcțiile sunt amortizate conform reglementărilor interne.
- Mijloace de transport și echipamente: Acestea sunt amortizate conform planului de amortizare stabilit pe durata de viață utilă, iar valoarea acestora este ajustată cu provizioanele de depreciere.
Active circulante
Activele circulante sunt evaluate la valoarea lor netă realizabilă, respectiv costul de achiziție sau valoarea lor de piață, care este mai mică. În această categorie sunt incluse stocurile, creanțele comerciale și numerarul.
Creanțe comerciale
Creanțele comerciale sunt recunoscute atunci când au fost emise facturi și se estimează că vor fi încasate în termenul convenit. Acestea sunt evaluate la valoarea nominală, ajustată cu provizioanele pentru pierderi de valoare, în cazul în care există îndoieli cu privire la recuperabilitatea acestora.
Pasive
Pasivele reprezintă obligațiile financiare ale entității față de terți, inclusiv credite bancare, datorii comerciale și alte datorii curente sau pe termen lung. Acestea sunt recunoscute în momentul în care există o obligație legală sau implicită de a le plăti, și sunt evaluate la valoarea de rambursare, respectiv la valoarea capitalizată a plăților viitoare, ajustată în funcție de rata dobânzii aplicabile.
4. Capitaluri proprii
Capitalurile proprii reprezintă valoarea rămasă după deducerea tuturor pasivelor din totalul activelor. Acestea includ:
- Capitalul social: valoarea nominală a acțiunilor emise de companie.
- Rezultatele reportate: sumele rezultate din diferențele dintre veniturile și cheltuielile anilor anteriori.
- Rezultatele exercițiului: profitul sau pierderea netă realizată de entitate în cursul anului financiar raportat.
5. Venituri și cheltuieli
Venituri
Veniturile din vânzarea bunurilor sunt recunoscute atunci când riscurile și beneficiile semnificative ale proprietății sunt transferate clientului. Acestea sunt evaluate la prețul de vânzare stabilit în contract, excluzând eventualele reduceri, taxe și alte taxe.
Cheltuieli
Cheltuielile sunt recunoscute în momentul în care resursele sunt consumate în scopul de a obține venituri. Acestea sunt clasificate în funcție de natura lor, incluzând:
- Cheltuieli operaționale: costurile directe legate de producerea bunurilor sau serviciilor vândute.
- Cheltuieli financiare: dobânzi și alte costuri financiare asociate împrumuturilor contractate.
6. Fluxurile de numerar
Fluxurile de numerar au fost prezentate utilizând metoda directă, prezentând în mod distinct încasările și plățile de numerar legate de activitățile de operare, investiții și finanțare. Acest raport detaliază sursele și utilizările de numerar din activitățile de bază ale entității.
7. Riscuri financiare
Entitatea este expusă mai multor riscuri financiare, inclusiv riscul de credit, riscul de lichiditate și riscul de piață. Managementul riscurilor financiare este reglementat de politica internă a companiei și include măsuri de monitorizare și control destinate să minimizeze impactul negativ al acestora asupra performanței financiare.
8. Evenimente după data bilanțului
Până la data de _____________, nu au fost identificate evenimente semnificative care ar afecta situațiile financiare sau care ar necesita ajustări suplimentare față de evaluările și estimările deja prezentate. Totuși, managementul monitorizează continuu orice eveniment care ar putea avea un impact asupra activității companiei.
9. Alte informații relevante
Nicio informație semnificativă nu a fost omisă și toate informațiile relevante au fost prezentate în mod complet, conform cerințelor reglementărilor legale și contabile aplicabile. În cazul în care se vor înregistra modificări semnificative ale situației financiare, compania va asigura publicarea informațiilor actualizate conform reglementărilor în vigoare.
10. Concluzie
Situațiile financiare ale _____________ pentru anul încheiat la _____________ oferă o imagine corectă și fidelă a poziției financiare, performanței financiare și fluxurilor de numerar ale entității, în conformitate cu principiile contabile aplicabile. Managementul se angajează să continue implementarea unui sistem financiar transparent și să ia măsurile necesare pentru optimizarea performanței economice.
Întocmită la data de _____________
Semnătura: _______________