Nr. ___________ / ____________
Către: ___________
De la: ___________
Data: ___________
Subiect: Relații privind auditul situațiilor financiare pentru anul financiar încheiat la ___________
1. Introducere și scopul notei de relații
Această notă de relații are scopul de a prezenta concluziile, observațiile și recomandările relevante din cadrul auditului efectuat asupra situațiilor financiare ale entității ___________ pentru anul financiar încheiat la data de ____________. Auditul a fost realizat conform standardelor internaționale de audit (ISA – International Standards on Auditing) și a avut ca obiectiv principal exprimarea unei opinii independente asupra adevărului și corectitudinii situațiilor financiare în conformitate cu principiile contabile aplicabile, precum și identificarea eventualelor neconformități sau riscuri de natură financiară, operatională sau de guvernanță.
2. Descrierea entității auditate
Entitatea auditată, ___________ (denumire completă), este o companie înregistrată conform legislației ___________ și activează în domeniul ___________ (indicați domeniul de activitate). Obiectul principal de activitate al entității îl constituie ___________. La data auditului, structura capitalului social al entității este următoarea: ___________ (detalii relevante privind structura acționariatului, eventuale schimbări semnificative din perioada de referință etc.).
3. Obiectivul auditului și abordarea utilizată
Auditul a fost realizat cu scopul de a obține o certitudine rezonabilă că situațiile financiare ale entității reflectă corect și complet situația financiară și performanța acesteia la data de ____________. Obiectivele specifice au inclus:
- Evaluarea conformității cu normele contabile aplicabile;
- Examinarea adecvării și eficienței controalelor interne;
- Analiza riscurilor financiare semnificative;
- Evaluarea aplicării principiilor contabile corect;
- Confirmarea consistenței și transparenței prezentării informațiilor financiare în raport cu reglementările legale.
În cadrul auditului, s-au utilizat proceduri de audit specifice, inclusiv testarea tranzacțiilor și soldurilor contabile, revizuirea documentației contabile, verificarea coerenței și acurateței înregistrărilor contabile, precum și efectuarea de confirmări externe cu terțe părți (dacă a fost cazul).
4. Rezultatele auditului
După o examinare detaliată a situațiilor financiare și a procedurilor interne, am ajuns la concluzia că, în toate aspectele semnificative, situațiile financiare reflectă o imagine fidelă și corectă a poziției financiare a entității la ____________ și a performanței acesteia pentru anul încheiat. Auditul nu a relevat erori semnificative care să afecteze în mod substanțial raportarea financiară a entității.
5. Observații și recomandări
Pe parcursul auditului, au fost identificate câteva aspecte care ar putea îmbunătăți calitatea proceselor financiare și de control intern ale entității. Acestea sunt detaliate mai jos:
- Control intern și proceduri contabile: Am observat că există unele lacune în controlul intern referitor la procesul de reconciliare a soldurilor bancare. Recomandăm implementarea unor proceduri suplimentare de verificare pentru a asigura corectitudinea acestora.
- Evaluarea activelor imobilizate: În ceea ce privește evaluarea activelor imobilizate, am identificat unele discrepanțe între valoarea contabilă și valoarea de piață a unor active, precum echipamentele tehnice. Este recomandabil ca entitatea să realizeze o reevaluare periodică a acestora pentru a se asigura că sunt reflectate la valoarea corectă în bilanțul financiar.
- Provizioane pentru riscuri și datorii: În ceea ce privește provizioanele pentru riscuri, am constatat că nu sunt suficiente detalii privind estimările privind aceste provizioane, ceea ce poate afecta evaluarea corectă a pasivelor entității. Recomandăm să se acorde o atenție deosebită actualizării regulare a estimărilor de provizionare.
- Conformitatea cu reglementările fiscale: Au fost identificate unele aspecte legate de conformitatea fiscală, în special în ceea ce privește deducerea unor cheltuieli. Recomandăm o revizuire a procedurilor interne pentru a asigura respectarea completă a legislației fiscale în vigoare.
6. Riscuri identificate
În urma auditului, am identificat următoarele riscuri semnificative, care ar putea afecta stabilitatea financiară a entității:
- Risc de lichiditate: În ciuda faptului că nu există indicatori alarmanți în privința fluxurilor de numerar, există o dependență semnificativă de câțiva clienți mari. Orice modificare negativă în relațiile comerciale cu aceștia ar putea afecta lichiditatea entității.
- Risc operational: Unele procese interne, inclusiv înregistrarea și urmărirea plăților, sunt încă manuale, ceea ce creează un risc operational semnificativ în caz de erori sau fraudă. Recomandăm implementarea unui sistem automatizat de gestionare a plăților.
7. Opinie de audit
În conformitate cu procedurile de audit efectuate și pe baza observațiilor din cadrul acestuia, opinia noastră este că situațiile financiare ale entității ___________ pentru anul încheiat la ____________ sunt corecte, în toate aspectele semnificative, și sunt conforme cu reglementările contabile aplicabile. Auditul nu a relevat nicio abatere materială de la principiile contabile aplicabile, iar informațiile prezentate în bilanț și contul de profit și pierdere reflectă fidel performanța financiară a entității.
8. Concluzii și recomandări finale
În urma auditului efectuat, considerăm că entitatea este într-o poziție financiară solidă, dar recomandăm îmbunătățiri în domeniul controlului intern și al conformității fiscale pentru a reduce riscurile pe termen lung. Implementarea recomandărilor noastre va contribui la optimizarea proceselor financiare și la asigurarea unei guvernanțe mai bune.
9. Semnătura auditorului
Audit Partner
Firma de Audit ___________
Data: _____________